令和9年（2027年）の公認会計士試験（第Ⅰ回短答式試験）から、「財務会計論」「管理会計論」「監査論」で英語の出題が開始されます。
公認会計士試験で英語が出題されるようになった背景には、IFRSや国際監査基準への対応、海外投資家への情報開示、外資系企業との実務対応など、会計・監査業務の国際化があります。実務では英文財務諸表や英語の基準書を扱う機会が増えており、英語による読解力や専門用語の理解が重要視されています。
このブログでは、様々な会計関連のトピックを英語を交えて提供しています。見るだけで、一石二鳥 “Kill two birds with one stone.” の効率的な学習ができるかと思います。どうぞよろしくお願いいたします。
【英文会計】繰延税金資産（Deferred Tax Assets）の実務と理論｜IFRS・US GAAP・日本基準をわかりやすく解説
繰延税金資産（Deferred Tax Assets）は、外資系経理やIFRS実務で頻繁に登場する重要論点です。 税効果会計は、日本基準だけでなくIFRSやUS GAAPでも重視されており、決算・監査・M&A・内部統制の場面で深い理解が求められます。 本記事では、繰延税金資産に関する重要テーマを5つに整理し、実務で使える英文例とともにわかりやすく解説します。
1. 繰延税金資産（Deferred Tax Assets）の基本概念
繰延税金資産とは、将来の税金負担を減少させる効果を持つ資産です。主に、一時差異や税務上の繰越欠損金によって発生します。IFRSではIAS第12号、日本基準では税効果会計基準に基づき処理されます。外資系企業では、税務と会計の差異を理解することが極めて重要です。
英文例
1.
Deferred tax assets arise from deductible temporary differences.
和訳：繰延税金資産は、将来減算一時差異から発生します。
「deductible temporary differences」は税務上将来損金算入される差異を意味します。
deductible /dɪˈdʌktəbl/ （形容詞） 控除可能な
税務や会計で頻出する表現です。「tax-deductible（税控除可能な）」としても使われます。
temporary difference /ˈtempəreri ˈdɪfrəns/ （名詞） 一時差異
会計と税務の認識時期のズレを意味します。IFRSでは重要概念です。
2.
The company recognized deferred tax assets related to accrued expenses.
和訳：会社は未払費用に関連する繰延税金資産を認識しました。
「accrued expenses」は未払費用を意味する会計英語です。
accrued /əˈkruːd/ （形容詞） 発生済みの、未払いの
「accrued liabilities」など実務で非常によく使われます。
3.
Deferred tax assets can reduce future taxable income.
和訳：繰延税金資産は将来課税所得を減少させる可能性があります。
taxable income /ˈtæksəbl ˈɪnkʌm/ （名詞） 課税所得
税務申告や法人税計算で必須の用語です。
4.
The auditor reviewed the recoverability of deferred tax assets.
和訳：監査人は繰延税金資産の回収可能性を確認しました。
recoverability /rɪˌkʌvərəˈbɪləti/ （名詞） 回収可能性
減損や税効果会計で頻出する高度な会計用語です。
5.
Temporary differences are expected to reverse in future periods.
和訳：一時差異は、将来の期間において解消されることが見込まれます。
reverse /rɪˈvɜːrs/ （動詞） 解消する、逆転する
税効果会計では「差異の解消」という意味で使われます。
6.
The entity recorded deferred tax assets under IAS 12.
和訳：その企業はIAS第12号に基づいて繰延税金資産を計上しました。
entity /ˈentəti/ （名詞） 事業体、企業
IFRS文書で頻繁に使われるフォーマルな表現です。
7.
Deferred tax accounting requires careful judgment.
和訳：税効果会計には慎重な判断が必要です。
judgment /ˈdʒʌdʒmənt/ （名詞） 判断
IFRSでは「management judgment」が頻出します。
8.
The balance sheet included significant deferred tax assets.
和訳：貸借対照表には多額の繰延税金資産が含まれていました。
significant /sɪɡˈnɪfɪkənt/ （形容詞） 重要な、多額の
監査・開示実務で極めて頻出です。
9.
Tax losses may create deferred tax assets.
和訳：税務上の欠損金は繰延税金資産を生じさせる場合があります。
tax loss /tæks lɔːs/ （名詞） 税務上の欠損金
繰越欠損金の説明で重要な表現です。
10.
The accounting treatment differs between IFRS and Japanese GAAP.
和訳：その会計処理はIFRSと日本基準で異なります。
treatment /ˈtriːtmənt/ （名詞） 会計処理
「accounting treatment」は実務で非常によく使われます。
2. 回収可能性（Recoverability）の評価
繰延税金資産は、将来十分な課税所得が見込まれる場合にのみ認識されます。IFRSでは「probable（可能性が高い）」、US GAAPでは「more likely than not」が重要基準です。企業の利益計画、事業再編、将来予測などが評価対象となります。
英文例
1.
Management concluded that future taxable profits were probable.
和訳：経営陣は将来課税所得が見込まれると判断しました。
probable /ˈprɒbəbl/ （形容詞） 可能性が高い
IFRSで頻出する重要概念です。
2.
The company reassessed the recoverability of its deferred tax assets.
和訳：会社は繰延税金資産の回収可能性を再評価しました。
reassess /ˌriːəˈses/ （動詞） 再評価する
監査・決算レビューでよく使われます。
3.
Forecasted earnings supported the recognition of deferred tax assets.
和訳：将来利益予測が繰延税金資産の認識を裏付けました。
forecasted /ˈfɔːrkæstɪd/ （形容詞） 予測された
予算管理やFP&Aでも重要な単語です。
4.
The valuation allowance was reduced due to improved profitability.
和訳：収益性改善により評価性引当額が減少しました。
valuation allowance /ˌvæljuˈeɪʃən əˈlaʊəns/ （名詞） 評価性引当額
US GAAPで重要な概念です。
5.
The entity considered future business plans in its assessment.
和訳：企業は評価において将来事業計画を考慮しました。
assessment /əˈsesmənt/ （名詞） 評価、査定
内部統制や監査でも多用されます。
6.
Insufficient taxable income may prevent recognition.
和訳：十分な課税所得がない場合、認識できない可能性があります。
insufficient /ˌɪnsəˈfɪʃənt/ （形容詞） 不十分な
監査指摘や内部統制で頻出です。
7.
The company prepared detailed financial projections.
和訳：会社は詳細な財務予測を作成しました。
projection /prəˈdʒekʃən/ （名詞） 予測
FP&AやM&Aで頻出する重要単語です。
8.
Auditors challenged the assumptions used by management.
和訳：監査人は経営陣の前提条件に疑問を呈しました。
assumption /əˈsʌmpʃən/ （名詞） 前提条件
DCF評価や監査で非常によく使われます。
9.
The deferred tax assets were partially written down.
和訳：繰延税金資産の一部が減額されました。
write down /raɪt daʊn/ （動詞） 評価減する
減損や在庫評価でも重要です。
10.
Future profitability remains uncertain.
和訳：将来の収益性は依然として不透明です。
uncertain /ʌnˈsɜːrtn/ （形容詞） 不確実な
監査注記でも頻出します。
3. 繰越欠損金（Net Operating Losses）と繰延税金資産
税務上の欠損金は、将来の課税所得と相殺できる場合、繰延税金資産として認識されます。M&Aでは、繰越欠損金の利用制限や税務リスクが重要なデューデリジェンス項目となります。各国で税法が異なるため、国際税務の理解も必要です。
英文例
1.
The company carried forward tax losses to future years.
和訳：会社は税務上の欠損金を将来年度へ繰り越しました。
carry forward /ˈkæri ˈfɔːrwərd/ （動詞） 繰り越す
税務実務で非常によく使われます。
2.
Net operating losses generated deferred tax assets.
和訳：繰越欠損金が繰延税金資産を生じさせました。
net operating loss /net ˈɑːpəreɪtɪŋ lɔːs/ （名詞） 繰越欠損金
US GAAP実務で重要な表現です。
3.
The acquisition affected the utilization of tax losses.
和訳：その買収は欠損金利用に影響を与えました。
utilization /ˌjuːtələˈzeɪʃən/ （名詞） 利用、活用
税務・経営管理でよく使われます。
4.
Tax regulations may limit the use of loss carryforwards.
和訳：税法は欠損金繰越の利用を制限する場合があります。
regulation /ˌreɡjəˈleɪʃən/ （名詞） 規制、法令
法務・コンプライアンスで頻出です。
5.
The deferred tax asset expired unused.
和訳：その繰延税金資産は未使用のまま期限切れとなりました。
expire /ɪkˈspaɪər/ （動詞） 期限切れになる
契約や税務でも重要です。
6.
The entity disclosed unused tax losses in the notes.
和訳：企業は未使用の欠損金を注記で開示しました。
disclose /dɪsˈkloʊz/ （動詞） 開示する
IFRS開示実務で必須です。
7.
Future taxable income is necessary to realize the benefit.
和訳：その利益を実現するには将来課税所得が必要です。
realize /ˈriːəlaɪz/ （動詞） 実現する
会計では利益実現の意味で頻出します。
8.
The company evaluated tax planning opportunities.
和訳：会社はタックスプランニングの機会を評価しました。
tax planning /tæks ˈplænɪŋ/ （名詞） 税務戦略、節税計画
国際税務で重要です。
9.
The merger created additional tax attributes.
和訳：その合併により追加的な税務属性が生じました。
attribute /ˈætrɪbjuːt/ （名詞） 属性、特性
税務ではtax attributesとして使われます。
10.
The company documented its tax position thoroughly.
和訳：会社は税務上の立場を十分に文書化しました。
thoroughly /ˈθɜːroʊli/ （副詞） 徹底的に
監査対応でも重要な表現です。
4. IFRS・US GAAP・日本基準の違い
IFRS、日本基準、US GAAPでは、繰延税金資産の認識基準や表示方法に差異があります。IFRSでは「probable」、US GAAPでは「more likely than not」が重要基準です。外資系企業では複数基準への対応が必要になるため、比較理解が重要です。
英文例
1.
IFRS and US GAAP use different recognition thresholds.
和訳：IFRSとUS GAAPでは異なる認識基準を使用します。
threshold /ˈθreʃhoʊld/ （名詞） 基準値、閾値
監査・規制対応で重要です。
2.
Japanese GAAP has unique disclosure requirements.
和訳：日本基準には独自の開示要件があります。
requirement /rɪˈkwaɪərmənt/ （名詞） 要件
法令・会計基準で頻出します。
3.
US GAAP applies a valuation allowance approach.
和訳：US GAAPは評価性引当アプローチを採用しています。
approach /əˈproʊtʃ/ （名詞） アプローチ、手法
会計方針の説明で多用されます。
4.
IFRS focuses on probable future taxable profits.
和訳：IFRSは将来課税所得の可能性を重視します。
focus on /ˈfoʊkəs ɑːn/ （動詞） 重視する
ビジネス英語全般で頻出です。
5.
The standards require extensive disclosures.
和訳：基準では広範な開示が要求されます。
extensive /ɪkˈstensɪv/ （形容詞） 広範な
監査報告書などで頻出です。
6.
Accounting policies should be applied consistently.
和訳：会計方針は継続的に適用されるべきです。
consistently /kənˈsɪstəntli/ （副詞） 一貫して
IFRSの基本原則で重要です。
7.
The company adopted IFRS for consolidated reporting.
和訳：会社は連結報告のためIFRSを採用しました。
consolidated /kənˈsɑːlədeɪtɪd/ （形容詞） 連結の
連結財務諸表で必須の単語です。
8.
Tax accounting differences can affect KPIs.
和訳：税効果会計の違いはKPIに影響を与える場合があります。
affect /əˈfekt/ （動詞） 影響を与える
effectとの違いに注意が必要です。
9.
Cross-border transactions complicate tax accounting.
和訳：国際取引は税効果会計を複雑化させます。
cross-border /ˌkrɔːs ˈbɔːrdər/ （形容詞） 国境を越えた
国際税務で頻出です。
10.
Multinational companies often face complex tax issues.
和訳：多国籍企業は複雑な税務問題に直面することが多いです。
multinational /ˌmʌltiˈnæʃənl/ （形容詞） 多国籍の
外資系経理では頻出です。
5. 監査・内部統制・開示実務
繰延税金資産は、監査上の重要論点となることが多く、内部統制や開示の整備が必要です。特に将来利益予測や回収可能性評価は経営者判断を伴うため、監査法人から厳しく検証される傾向があります。
英文例
1.
Auditors examined the company's tax assumptions carefully.
和訳：監査人は会社の税務前提を慎重に確認しました。
examine /ɪɡˈzæmɪn/ （動詞） 調査する、確認する
監査で非常に頻出する単語です。
2.
Internal controls over tax reporting were strengthened.
和訳：税務報告に関する内部統制が強化されました。
strengthen /ˈstreŋθən/ （動詞） 強化する
内部統制改善で頻出です。
3.
The company enhanced its disclosure procedures.
和訳：会社は開示手続きを改善しました。
procedure /prəˈsiːdʒər/ （名詞） 手続き
SOX対応でも重要です。
4.
Management documented the basis for recognition.
和訳：経営陣は認識根拠を文書化しました。
basis /ˈbeɪsɪs/ （名詞） 根拠、基礎
監査証憑でも頻出します。
5.
The audit committee reviewed tax risks regularly.
和訳：監査委員会は税務リスクを定期的に確認しました。
audit committee /ˈɔːdɪt kəˌmɪti/ （名詞） 監査委員会
コーポレートガバナンスで重要です。
6.
The disclosure included sensitivity analysis.
和訳：開示には感応度分析が含まれていました。
sensitivity analysis /ˌsensəˈtɪvəti əˈnæləsɪs/ （名詞） 感応度分析
監査・経営分析で重要です。
7.
The regulator requested additional explanations.
和訳：規制当局は追加説明を求めました。
regulator /ˈreɡjəleɪtər/ （名詞） 規制当局
金融・会計分野で頻出です。
8.
Tax-related controls were tested during the audit.
和訳：税務関連統制は監査中にテストされました。
tax-related /tæks rɪˈleɪtɪd/ （形容詞） 税務関連の
実務でよく使われる複合形容詞です。
9.
The company improved communication with external auditors.
和訳：会社は外部監査人とのコミュニケーションを改善しました。
external auditor /ɪkˈstɜːrnl ˈɔːdɪtər/ （名詞） 外部監査人
内部監査人との違いに注意が必要です。
10.
Comprehensive documentation supported the tax position.
和訳：包括的な文書化が税務ポジションを裏付けました。
comprehensive /ˌkɑːmprɪˈhensɪv/ （形容詞） 包括的な
監査・法務で頻出する高度語彙です。
まとめ
繰延税金資産は、単なる税効果会計の論点ではなく、将来利益予測、監査対応、M&A、内部統制、国際税務など幅広い領域と関係しています。 特に外資系経理では、IFRS・US GAAP・日本基準の違いを理解しながら、英語で説明・議論できる力が求められます。 英文会計フレーズを学びながら実務理解を深めることで、グローバル経理人材としての市場価値向上につながります。
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